為貫徹落實(shí)《中華人民共和國增值稅法》，配合“十五五”規(guī)劃開局之年的宏觀調(diào)控目標(biāo)，國家財政部、稅務(wù)總局及海關(guān)總署于2026年1月至2月集中發(fā)布了一系列稅收政策文件。本次政策調(diào)整主要涉及增值稅法的正式施行及優(yōu)惠政策的銜接、科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收優(yōu)惠的擴(kuò)圍、以及部分企業(yè)所得稅和個人所得稅的階段性安排。

 

一、增值稅法正式施行及優(yōu)惠政策銜接

自2026年1月1日起，《中華人民共和國增值稅法》全面施行。根據(jù)財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》（2026年第10號），國家對現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了系統(tǒng)清理與銜接，主要內(nèi)容如下：

 

（一）小規(guī)模納稅人階段性優(yōu)惠（2026年1月1日-2027年12月31日）

起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)：月銷售額10萬元（含本數(shù)）以下，或按季納稅的季度銷售額30萬元以下，免征增值稅。

征收率優(yōu)惠：適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收（不含納稅人銷售、出租不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情形）。

按次納稅起征點(diǎn)：按次納稅的起征點(diǎn)提高至每次（日）銷售額1000元。

預(yù)繳優(yōu)惠：需要預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，統(tǒng)一減按1%預(yù)征率預(yù)繳。

 

（二）法定免征增值稅項(xiàng)目（自2026年1月1日起長期執(zhí)行）

以下項(xiàng)目免征增值稅：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)（不含營利性美容醫(yī)療機(jī)構(gòu)）；

學(xué)歷教育服務(wù)，以及托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；

直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

執(zhí)罰部門處置的罰沒物品收入（已全額上繳財政的）；

外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購的物資。

 

（三）延續(xù)至2027年12月31日的免征項(xiàng)目

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料（具體范圍包括農(nóng)膜、滴灌帶、有機(jī)肥、飼料等）；

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及相關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)；

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入；

科普單位進(jìn)口科普用品（執(zhí)行期為2026年1月1日至2030年12月31日）。

 

二、“十五五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策

根據(jù)《關(guān)于“十五五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的通知》（財關(guān)稅〔2026〕7號），為深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，2026年1月1日至2030年12月31日期間實(shí)施以下進(jìn)口稅收優(yōu)惠：

 

（一）優(yōu)惠內(nèi)容

1.免征進(jìn)口稅收：對科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能無法滿足需要的科研、教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

2.特定環(huán)節(jié)免稅：對出版物進(jìn)口單位為上述機(jī)構(gòu)進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

 

（二）適用主體范圍擴(kuò)大

相比“十四五”期間，本次政策覆蓋范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，新增縣級及以上黨校（行政學(xué)院）及地市級及以上公共圖書館，體現(xiàn)了對科研創(chuàng)新和公共文化服務(wù)體系建設(shè)的支持。

 

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

 

（一）小型微利企業(yè)優(yōu)惠

對符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)降至5%；對超過300萬元的部分，全額按25%法定稅率繳納企業(yè)所得稅。

 

（二）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

稅率優(yōu)惠：經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除：企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。其中，中試費(fèi)用、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、知識產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)等符合條件的支出均可納入加計扣除范圍。

 

四、個人所得稅及征管優(yōu)化

 

（一）個體工商戶/個人獨(dú)資企業(yè)優(yōu)惠

2026年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，個人所得稅減半征收。

 

（二）稅務(wù)執(zhí)法“首違不罰”

針對輕微違法行為（如首次未按期申報、未按規(guī)定保管賬簿等），若納稅人能及時改正，未造成危害后果的，可免于行政處罰。

 

五、重點(diǎn)行業(yè)政策調(diào)整提示：生物制品計稅方式變更

 

自2026年1月1日起，生物制品行業(yè)簡易計稅政策取消：

藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，不再適用3%簡易計稅方法。

獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，亦不再適用3%簡易計稅方法。

上述企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一適用13%的標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率。

保留政策：屬于抗癌藥品、罕見病藥品清單范圍內(nèi)的藥品，可選擇繼續(xù)執(zhí)行3%簡易計稅政策，執(zhí)行期至2027年12月31日。

 

六、其他延續(xù)性及長期執(zhí)行政策

優(yōu)惠領(lǐng)域	具體內(nèi)容	執(zhí)行期限
簡易計稅	公共交通運(yùn)輸服務(wù)、小型水力發(fā)電等特定項(xiàng)目，可選擇按3%征收率簡易計稅	2026.1.1-2027.12.31
二手車經(jīng)銷	從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅	2026.1.1-2027.12.31
住房租賃	住房租賃企業(yè)向個人出租住房，減按1.5%征收率計算繳納增值稅。	長期執(zhí)行
先進(jìn)制造業(yè)加計抵減	符合條件的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。	至2027.12.31
集成電路/工業(yè)母機(jī)	集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計15%抵減應(yīng)納稅額。	至2027.12.31
農(nóng)產(chǎn)品扣除	一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可按9%扣除率計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。	長期執(zhí)行

 

注：以上政策依據(jù)截至2026年2月底發(fā)布的正式文件整理。政策執(zhí)行中的具體適用標(biāo)準(zhǔn)及口徑，請以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋為準(zhǔn)。如需了解特定行業(yè)或地區(qū)的詳細(xì)政策，建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門或?qū)I(yè)稅務(wù)顧問。